泰国投资委员会（简称BOI）根据《投资促进法》（佛历2520年/1977年）设立，该法后经《佛历2534年（1991年）第2号法案》、《佛历2544年（2001年）第3号法案》 2017年（佛历2560年）第4号法案及2022年（佛历2565年）第5号法案修订后设立，是泰国负责授予投资优惠政策的中央机构。BOI公司是指其商业活动已根据《投资促进法》获得BOI批准并受其扶持的泰国法人实体，因此可享受泰国其他任何公司形式都无法比拟的一系列税收及非税收优惠。 本指南由泰国律师编写，面向希望全面、持续了解BOI公司运作机制、符合资格的业务活动、免税期具体涵盖范围、外资持股待遇、申请费用及流程时长的外国投资者、创始人及企业集团。

该文件阐述了投资促进委员会（BOI）优惠政策的法律依据、BOI当前采用的类别及激励等级、第31条规定的法人所得税免税政策、第35条规定的免税期后减税及额外扣除政策，第27条规定的受促进活动用地所有权、第12条规定的《外商投资法》外资持股上限豁免、第24至26条规定的引进技术工人及专家规则、第34条规定的股息免税，以及第28、29、30和36条规定的进口关税豁免。 随后，该指南详细阐述了具体流程、所需资本、官方费用及实际时间表，并以全面的问答环节作为结尾。

什么是泰国的BOI公司？

严格来说，BOI公司并非一种独立的公司形式。它是指根据《民商法典》注册成立的泰国有限公司（或较少见的公众有限公司或注册合伙企业），且持有由泰国投资促进委员会（BOI）依据《投资促进法》（佛历2520年，即1977年）第17条颁发的投资促进证书。 该证书是按业务活动而非按实体逐项颁发的，这意味着同一家泰国公司可以持有一个或多个BOI证书，并可同时开展受促进和不受促进的业务活动，且每项活动均设有独立账目。

该证书的法律效力在于，针对受扶持的活动，免除了原本适用于外资控股公司的若干限制。 其中影响最大的包括《1999年（佛历2542年）外国企业法》中的泰国人持股多数规则、《1954年（佛历2497年）土地法颁布法》中关于禁止外国人拥有土地的规定，以及《2017年（佛历2560年）外国人工作管理紧急法令》 （2017年）及《2522年（1979年）移民法》对外国人员施加的工作许可和签证限制。取而代之的是，该证书建立了一套量身定制的制度，为投资促进委员会（BOI）认证企业提供免税期、自由汇款权、项目用地所有权，并为外国专家及其家属提供工作许可和签证的快速通道。

哪些活动符合BOI促销活动的条件？

符合条件的标准由投资促进局（BOI）公布的行业清单界定，并由该局通过公告定期更新。 自2022年根据《五年投资促进战略（2023–2027）》进行重组以来，投资促进委员会（BOI）的活动被划分为十个板块，这些板块与政府的政策重点相呼应，特别是生物-循环-绿色（BCG）经济、先进制造业、基础及配套产业，以及数字、创意和高附加值服务业。

每项活动都有其特定的条件，特别是最低资本投资额、技术水平、附加值要求以及人力资源条件。活动清单及相关条件由泰国投资促进委员会（BOI）发布于www.boi.go.th 网站，并通过委员会公告进行修订；由于活动代码和条件会发生变化，申请时务必查阅最新清单。

BOI激励措施分级说明

泰国投资促进委员会（BOI）对各类活动的扶持政策并非一视同仁。该委员会将每项活动划分为若干激励组别之一，这些组别决定了企业所得税免税的幅度以及随证书附带的一系列额外权益。当前的分类依据是该活动的战略重要性、技术密集程度及其对泰国经济的重要性。

另有三项措施可延长企业所得税免税期。对于符合竞争力、去中心化或工业区标准的项目，基于绩效的激励措施可提供最长三年的企业所得税免税期（或提高现有免税额的上限）。“东部经济走廊”（EEC）政策为位于乍能、春武里和罗勇的项目提供额外激励，特别是针对重点发展的S型曲线产业。针对特定地区和区域的特殊措施，旨在奖励对人均收入最低的二十个省份、南部边境省份以及边境沿线经济特区的投资。

第31、34和35条规定的税收优惠

投资促进委员会（BOI）企业最宝贵的特权，是根据《投资促进法》（佛历2520年/公元1977年）第31条享有的企业所得税免税待遇。根据第31条第1款规定，受促进者对其受促进活动所产生的净利润，可在证书规定的期限内享受企业所得税免税待遇，该期限自该活动首次产生收入之日起不得超过八年。 对于符合投资标准的A+/A1/A2类项目，根据泰国投资促进委员会（BOI）公布的指导方针及董事会公告，该免税期限可延长至最多十三年。

第31条第2款规定，A2至A4类项目的公司所得税免税额上限为符合条件投资额的100%，但不包括土地成本和营运资金。A1类和A1+类项目不受此上限限制。一旦达到免税期限或免税额上限（以先到者为准），该投资促进委员会（BOI）认证企业将像其他泰国公司一样，对其净利润按20%的标准税率缴纳公司所得税。

该免税待遇不仅限于经营公司。第34条规定，从免税利润中支付的股息，在股东手中免征个人所得税或公司所得税，但前提是该股息须在免税期内或免税期届满后六个月内支付。正是这一规定，使得投资促进委员会（BOI）认证企业能够将其免税利润汇回海外控股公司，且无需缴纳股息税。

第31条豁免期结束后，第35条可延长该优惠。第35(1)条规定，自第31条豁免期届满之日起最长五年内，对促进活动产生的净利润，可按标准企业所得税率减免50%。 第35(2)条允许在十年内对运输、电力及供水成本进行双倍扣除，而第35(3)条则允许对用于受鼓励活动的设施安装或建设成本额外扣除百分之二十五。

根据第28、29、30和36条享有的进口关税豁免

第28条规定，若某台机械设备在泰国境内无法按同等标准生产或组装，且该设备系为用于受鼓励的活动而进口，则投资促进委员会（BOI）认证企业可免缴该机械设备的进口关税。第29条规定，在第28条无法完全适用的情况下，该机械设备的进口关税可减免最高达百分之五十。第30条规定，投资促进委员会（BOI）公司为生产供国内销售的商品而进口的原材料和必需品，可享受进口关税豁免或减免；而第36条则对用于生产出口商品的原材料和必需品给予相同的豁免待遇。综合来看，投资促进委员会（BOI）的制造业项目在配备厂房和采购投入品时无需缴纳泰国进口关税，从而大幅降低了项目的资本成本和营运资金成本。

外资所有权与《外资企业法》

外国投资者申请泰国投资促进委员会（BOI）优惠政策最常提及的理由之一，是获得持有泰国公司100%股权的权利。 根据《1999年外国商业法》（B.E. 2542），如果一家泰国公司的股份有超过49%由外国人持有，则该企业被归类为外国公司，并被限制从事该法附表中第1、2和3类所列的业务。 大多数服务业，包括许多贸易和咨询活动，都属于第3类，仅限泰国控股公司经营。

《投资促进法》第12条规定，对于受促进的活动，该限制依法予以解除。因此，对于那些若无投资促进委员会（BOI）的促进便需由泰国人控股的活动，投资促进委员会认证的企业可由外资全资持有。投资促进委员会授予此类豁免的权限体现在《外资企业法》第17条中，该条规定受投资促进委员会促进的活动免于申请外资企业许可证。

此项豁免仅适用于特定业务活动，而非整个公司。如果一家持有外商投资企业（BOI）资质的公司同时从事受鼓励的业务活动和属于《外国商业活动法》（FBA）保留清单范围内的非受鼓励业务活动，则该公司需为非受鼓励业务部分单独申请外国商业许可证，或者将该部分的外资持股比例控制在规定阈值以下。在申请阶段进行周密的架构规划至关重要。

第27条规定的土地所有权

《土地法颁布法》（佛历2497年，即1954年） 第86条特别规定，禁止外国人拥有泰国土地；第97条将该禁令扩展至由外国人持有超过49%股份或股东中外国人占比超过半数的泰国法人实体。 《投资促进法》第27条规定了一项有针对性的例外。受促进者可获准拥有土地，用于在该区域内开展受促进的活动，且使用期限以项目所需为准，即使根据《土地法》的规定，该公司原本会被归类为外国公司。

第27条许可已载入证书及土地管理局的记录中。当证书被撤销或到期时，投资促进委员会（BOI）认证企业必须在一年内处置该土地，除非获得特别延期。第27条是BOI认证制造企业最具实际价值的权利之一，因为它允许项目在自有土地上建设，而非通过长期租赁，这会对融资及资产负债表处理产生重大影响。

外籍人员及签证优惠政策

《投资促进法》将投资促进委员会（BOI）认证企业引进外国人才视为投资促进活动的一部分。第24条规定，即使根据《2017年（佛历2560年）外国人工作管理紧急法令》规定的标准工作许可比例无法满足要求，企业仍可引进技术工人和专家从事受促进的活动，其人数和期限须经投资促进委员会批准。第25条允许上述工人和专家的配偶及受抚养人在泰国停留相同期限。第26条允许企业通过投资促进局（BOI）的签证与工作许可一站式服务中心为这些人员办理签证和工作许可，与在移民局和就业局通过标准流程办理相比，这大大缩短了申请时间。

BOI申请流程分步指南

投资促进委员会（BOI）的申请需通过其官网（www.boi.go.th）上的“电子投资促进系统”在线提交。虽然所有申请的流程形式相同，但审查的详细程度取决于投资项目性质及规模。

对于投资额不超过2亿泰铢的典型项目，从提交完整申请到获得投资促进证书，实际所需时间通常为三至五个月。规模更大的项目、根据《2535年（1992年）国家环境质量提升与保护法》需进行环境影响评估的项目，以及在价值链或技术方面存在显著依赖性的项目，通常所需时间更长。

所需文件和信息

投资促进委员会（BOI）的申请表虽按业务类型分类，但核心信息内容保持一致。投资者应在提交申请前准备以下材料：

• 申请人的公司信息：公司注册文件（若泰国公司尚未成立，则提供拟议架构）、股东及最终实际受益人，以及母公司集团的相关信息
• 项目描述：活动代码、地点、规模、产品或服务、目标市场、各环节的附加值，以及该项目如何满足该活动的条件
• 资本结构：注册资本、实收资本、股权比例（泰国与外国）及拟议融资方案
• 投资计划：设备清单及来源、建筑及土建工程、营运资金、不含土地及营运资金的符合条件投资总额
• 运营计划：生产能力、原材料、供应链、用工计划（泰国籍及外籍员工）、人力资源发展计划
• 财务预测：项目周期内的损益表、资产负债表和现金流量表
• 技术方案：工艺流程图、技术来源、知识产权，以及适用的研发承诺
• 环境、健康与安全计划：污染控制措施、废物管理以及（如适用）环境影响评估（EIA）状况

资本与官方费用

根据投资促进委员会（BOI）公布的政策及指导文件所确认的一般规定，最低合格投资额为100万泰铢（不含土地成本和营运资金），部分行业的最低投资额要求更高。根据中小企业（SME）措施，服务类活动可适用较低的门槛，而某些特定的服务类活动则有其自身的最低收入或支出条件。

泰国投资促进委员会（BOI）的官方费用较为低廉，并非整个流程中主要的成本。申请费、证书费和标准服务费合计通常不超过几千泰铢。真正的成本在于准备申请材料、公司注册、建立BOI合规体系以及获批后的后续手续（如进口关税豁免文件、外籍专家申请）所产生的法律和咨询费用。 对于中等规模的制造业项目，项目的资金规模主要取决于符合资格的投资要求及项目本身的资金需求，而非BOI的费用。

条件、报告义务及违规处罚

投资促进委员会（BOI）颁发的证书是有条件的。获得BOI证书的企业必须按照批准的计划实施项目，包括选址、规模、技术、增值及人力资源方面的承诺。 《投资促进法》第19条规定，若证书所载条件未得到满足，投资促进委员会（BOI）有权撤销相关优惠。撤销可为部分撤销（针对特定优惠）或全部撤销（彻底终止证书），并可要求该企业退还免税期内本应缴纳的企业所得税，外加《税收法典》规定的附加费。

年度报告包括经营报告（表格Or Por Or 4）、激励措施使用情况实施报告以及劳动力报告。根据第28条进口的机械设备受使用限制约束：未经投资促进委员会（BOI）事先批准，不得转让或用于促进活动以外的用途。第27条规定的土地必须用于促进活动，若证书到期且未获准续期，则必须处置该土地。

BOI申请中的常见陷阱

BOI申请失败或延迟的最常见原因包括：拟开展的活动与BOI公布的活动代码不符；未能充分证明项目附加值或技术水平；资本结构不符合活动条件；财务预测缺失或不一致；以及股东或最终实际受益人在其所在司法管辖区存在限制性规定，但在申请中未予说明。 上述问题均可在架构设计阶段予以解决，但若在提交申请后才进行修正，成本将高出许多。

Juslaws & Consult 如何提供帮助

Juslaws & Consult 为外国投资者、创始人及企业集团提供泰国投资促进委员会（BOI）审批流程各阶段的咨询服务。我们的团队负责编制符合性备忘录，将项目与BOI活动清单进行匹配并确定适用的激励类别；起草并提交电子投资促进申请；出席与BOI部门官员的项目听证会；协商证书条款；注册泰国公司；办理获批后的相关手续（进口关税豁免、 原材料主清单、第24至26条规定的外国专家申请、第27条规定的土地所有权许可），并协助编制年度经营报告，确保符合《投资促进法》、《外商经营法》及《税收法典》的持续合规要求。我们还代理BOI企业的重组、合并、证书转让及投资促进期满后的退出事宜，并在曼谷及各区域办事处提供英语、法语和泰语服务。

常见问题

什么是泰国的BOI公司？

投资促进委员会（BOI）认证企业是指一家泰国法人实体，通常是根据《民商法典》注册成立的私人有限公司，持有投资促进委员会依据《投资促进法》（佛历2520年，即1977年）第17条颁发的投资促进证书。 该证书赋予公司税收及非税收优惠，包括第31条规定的企业所得税豁免、第34条规定的股息免税、第28、29、 第30条及第36条规定的进口关税豁免；根据第27条规定，项目可由外商持有土地所有权；根据第12条规定，免除《外商经营法》中的外资持股限制；以及根据第24至26条规定，为外籍专家提供工作许可和签证的快速通道。

一家BOI公司可以是100%外资控股的吗？

是的。根据《投资促进法》第12条，泰国投资促进委员会（BOI）可豁免受促进活动遵守《1999年外国企业法》（佛历2542年）所规定的“泰国人持股多数”的要求。因此，对于某项活动，若未获得该证书，该活动本应仅限由泰国人持股多数的公司经营，但获得BOI证书后，相关企业可由外资全资持有。 该豁免仅适用于受促进的活动本身，不适用于该公司可能同时开展的任何其他业务。

符合BOI优惠政策的最低投资额是多少？

泰国投资促进委员会（BOI）发布的一般规定是，最低合格投资额为100万泰铢，其中不包括土地成本和营运资金。某些行业适用特定活动的最低投资额要求，而根据中小企业措施开展的服务活动可享受更低的门槛。对于某些服务活动（如国际商务中心或贸易与投资支持办公室），可能适用具体的收入或支出条件。

企业所得税免税期有多长？

根据《投资促进法》第31条，企业所得税免税期自促进活动首次产生收入之日起最长可达八年。 对于符合投资促进委员会（BOI）强化标准且适用绩效激励的A1+、A1和A2类项目，免税期限可延长至最长13年。A2至A4类项目的免税额度上限为符合条件投资额的100%（不包括土地和营运资金），而A1和A1+类项目的免税额度则无上限。

从免税利润中派发的股息在泰国是否需要纳税？

不。《投资促进法》第34条规定，从免税利润中支付的股息，只要是在免税期内或免税期届满后六个月内支付的，股东所获得的股息可免征个人所得税或企业所得税。这是泰国投资促进委员会（BOI）认证企业将免税利润汇回外国母公司时无需缴纳泰国股息税的法律依据。

哪些活动符合BOI推广的条件？

泰国投资促进委员会（BOI）公布的行业清单分为十个类别，涵盖农业、食品和生物技术（第1类）、医疗产业（第2类）、机械和车辆（第3类）、电气和电子设备（第4类）、金属和材料（第5类）、化学和石化（第6类）、公用事业和基础设施（第7类）、 数字产业（第8类）、创意产业（第9类）以及高附加值服务（第10类）。每项活动均设有最低投资额、技术水平及附加值等具体条件，最新清单及相关条款已发布于www.boi.go.th网站，并由委员会公告进行更新。

BOI申请需要多长时间？

投资促进委员会（BOI）公布的服务标准为：投资额不超过2亿泰铢的项目（由部门负责人决定）需40个工作日；投资额在2亿至20亿泰铢之间的项目（由BOI下属委员会决定）需60个工作日；投资额超过20亿泰铢的项目（由董事会决定）需90个工作日。 对于典型的中小型项目，从开始准备到颁发投资促进证书的实际全程时间通常为三至五个月；而对于需要进行环境影响评估或深入技术审查的项目，所需时间则更长。

一家BOI公司可以在泰国拥有土地吗？

是的，前提是泰国投资委员会（BOI）已针对该受促进活动颁发了第27条许可。若未获得该许可，根据《土地法颁布法》（佛历2497年，即1954年）的规定，外资持股比例超过49%的泰国公司将被视为外资企业，并根据第97条被禁止拥有土地。 《投资促进法》第27条设立了一项有针对性的例外规定，该规定载于投资促进委员会（BOI）的证书中，允许该企业于投资促进委员会批准的期限内及区域内，拥有其受促进活动所需的土地。

外国专家可以在泰国的投资促进委员会（BOI）认证企业工作吗？

是的。《投资促进法》第24至26条允许投资促进委员会（BOI）认证的企业，在投资促进委员会批准的人数和期限内引进外国技术工人和专家，并可在同一期限内为其配偶及受抚养人办理相关手续，同时可通过投资促进委员会的签证与工作许可一站式服务中心办理签证和工作许可。 该快速通道的办理时间比移民局和就业部的标准流程短得多。

BOI企业可享受哪些进口关税优惠？

第28条规定，若某类机械设备在泰国境内无法按同等标准生产或组装，则为促进活动而进口的该类机械设备可免征进口关税。第29条规定，在第28条无法完全适用的情况下，进口关税可减免高达百分之五十。 第30条对用于国内销售商品的原材料和必需品给予进口关税豁免或减免，第36条对用于出口商品的原材料和必需品给予同样的待遇。这些条款共同使投资委员会（BOI）认证的制造商能够免缴泰国进口关税来设立工厂并采购投入品。

一家BOI公司是否也可以从事非推广活动？

是的，但需谨慎。投资促进委员会（BOI）证书仅涵盖受促进的活动。 若某项非受鼓励业务属于《外商经营法》第1、2或3类，且公司为外资控股企业，则该业务需单独申请外商经营许可证；否则，必须由泰资控股的子公司来经营。受鼓励业务与非受鼓励业务的账目必须分开核算，因为第31条规定的企业所得税免税待遇仅适用于受鼓励业务的净利润。

如果未满足BOI的条件，会有什么后果？

根据《投资促进法》第19条，若投资促进局（BOI）认证企业未能满足证书规定的条件，投资促进局可暂停或撤销其投资促进资格。撤销可为部分或全部。若企业所得税免税资格被追溯撤销，该企业须补缴免税期间本应缴纳的企业所得税，并根据《税收法典》缴纳附加费。 当无法按计划满足相关条件时，与投资促进局（BOI）负责官员保持积极及时的沟通，是管理此风险的最有效方式。

投资促进局（BOI）的推广活动与东部经济走廊（EEC）的各项措施之间有何关联？

东部经济走廊（EEC）的优惠政策适用于乍能颂、春武里和罗勇的项目，在泰国投资委员会（BOI）的标准优惠方案基础上提供了额外激励措施，特别是针对重点发展的S型曲线产业。EEC优惠政策可将企业所得税免税期延长至标准期限之外，或提供额外的减税优惠及人力资源福利。 EEC申请需与BOI申请一并提交，并受《2018年东部特别开发区法》（佛历2561年）的约束。

Juslaws & Consult 能否为我们项目准备并提交 BOI 申请？

是的。我们会准备一份资格说明备忘录，将项目与投资促进委员会（BOI）的活动清单进行对应；在e-Investment Promotion门户网站上提交申请文件；准备技术和财务附件；并出席与投资促进委员会（BOI）部门官员的项目听证会。 获批后，我们将协助注册泰国公司，办理获批后的后续手续（包括机械设备进口、原材料主清单、第24至26条规定的外国专家申请、第27条规定的土地所有权许可），并协助客户持续遵守《投资促进法》、《外商经营法》及《税收法典》的相关规定。请通过Juslaws & Consult网站联系我们，预约咨询。